新增值税申报不会填?一品财税手把手教你

　　众所周知，增值税在4月1日做出了重大调整，包括税率下调、旅客运输服务抵扣、加计抵减、不动产一次性抵扣等。其中税率由16%变为13%，10%变为9%，有人和一品财税反映，新增值税不会填，接下来一品财税手把手教大家填写。

　　在填写申报表表1时，按照表一税率调整前后的对应关系，还是应该填写在第1栏次。

　　关于旅客运输服务抵扣，政策显示：旅客取得的航运、水运、公路、铁路发票且有明确身份信息的，可以抵扣。

　　比如：乙公司小明出差，先坐火车票价600元，再做大巴车票价200元，那么可以抵扣的进项税=600/(1+9%)*9%+200/(1+3%)*3%=49.54+5.83=55.37。

　　在填写申报表表2时，为本期允许抵扣的其他凭证，填入第8b栏次，作为统计的第4栏次也应填写。

　　关于加计抵减，政策显示：从2019年4月1日到2021年12月31日，生产、生活性服务业的纳税人可以按照当期可抵扣进项税额的10%来抵扣应纳税额。

　　比如：丙公司为生活服务业的一般纳税人，在2019年4月发生销项税50000元，进项税23800元，上期留底23000.

　　当月可以加计抵减的金额=23800*10%=2380.那么本月应纳税额=50000-23800-23000-2380=-820，即为0，本期留底抵减税额为820.

　　填表时，在附表4中的“一般项目加计抵减额计算”栏次依次填入，在主表中“应抵扣税额合计”填23800+23000=46800，“实际抵扣税额”填46800，“应纳税额”填0.

　　关于不动产一次性抵扣，政策显示：2019年4月1日起，取得不动产或不动产在建工程的纳税人，进项税可一次性抵扣，在之前取得，且税款未抵扣完的，在4月所属期抵扣。

　　比如S公司在2018年11月购买办公楼一座，进项税为80000，在2019年4月购买仓库一座，进项税40000.那么4月可抵扣的进项税=80000*40%+40000=72000.

　　填写申报表时，表2中8b栏次填入72000，主表依然填在“进项税额”栏次。

　　综上所述，增值税改革后的申报表填写依然贯彻之前填表的一贯思路，只要稍加修改，就可以正确填写。

　　需要注意的一点是：纳税人若有在税率变更前发生业务却没来得及开具发票的，还是适用原来的税率来开具发票。

　　比如甲公司2018年3月28发生销售业务100000元，因故未开具发票。根据政策，在4月补开这项业务的发票时，还是适用16%税率。则开具增值税专用发票，不含税金额100000，税额16000。